电商行业税务审计现状与完善对策

　 电商行业的税务审计现状与完善对策

　摘要

　 2020 年是全面建成小康社会和“十三五”规划收官之年，经济在持续快速发展。快速发展且规模庞大的电商的具体税收政策仍然不完善，税务审计系统也非常的不完善，这不仅有碍市场经济的公平，也将导致国家税收的大量流失。税务审计是保证国家税收的关键，抓好税务审计这一步，国家税收就能得到最大的保障。本课题基于已有的理论基础，从已经发现的问题出发，提出完善对策。通过研究电商行业的发展现状，分析出电商行业的发展趋势，发现电商行业在未来占据很重要的地位，电商行业的税收在中国税收中占的比例越来越大，但是电商行业的税务审计才刚刚发展，还未得到重视，也未有完善的政策，这会造成国家税收流失。论文主要以文献法和对比法来研究分析，通过研读相关文献和用实体企业和电商企业，电商平台与电商自营做对比，分析出电商企业与实体企业的税务审计差异和电商平台和自营平台的税务差异。

　关键词：

　税务；审计；电商；天猫“双十一”；

　 The current situation of tax audit in e-commerce industry and the Countermeasures

　Abstract

　2020 is the year of building a moderately prosperous society in an all-round way and the end of the 13th five year plan, with sustained and rapid economic development. The specific tax policies of the rapid development and large-scale e-commerce are still imperfect, and the tax audit system is also very imperfect, which not only hinders the fairness of the market economy, but also leads to a large loss of national tax revenue. Tax audit is the key to ensure the national tax revenue. If we do a good job in this step, the national tax revenue can get the maximum guarantee. Based on the existing theoretical basis, from the problems that have been found, this paper puts forward the improvement countermeasures. By studying the development status of e-commerce industry, this paper analyzes the development trend of e-commerce industry, and finds that e-commerce industry occupies a very important position in the future. The tax revenue of e-commerce industry accounts for an increasing proportion in China"s tax revenue. However, the tax audit of e-commerce industry has just developed, has not been paid attention to, and has no perfect policies, which will cause the loss of national tax revenue. This paper mainly studies and analyzes by literature method and comparative method. By studying relevant literature and comparing e-commerce platform with e-commerce self operation, it analyzes the tax audit difference between e-commerce enterprise and entity enterprise and the tax difference between e-commerce platform and self operation platform.

　Key words:

　Tax; audit; e-commerce; tmall"s "double 11";

　 目 目

　录 录

　 摘要

　................................ ....................

　I I

　Abstract

　................................ ...............

　II

　一、绪

　论

　................................ ...............

　1 1

　（一）研究背景及意义 .................................. 1 （二）研究方法 ........................................ 2 （三）文献综述 ........................................ 2 （四）研究的的创新点 .................................. 3 （五）研究的框架 ...................................... 3 二、我国税务审计重要性及现状 .............................

　3 3

　（一）我国税务审计的重要性 ............................ 3 （二）我国税务审计现状 ................................ 3 三、电商行业的发展现状与发展趋势

　.........................

　4 4

　（一）电商行业的发展现状 .............................. 4 （二）电商行业的发展趋势 .............................. 6 四、电商行业税务审计难点分析 .............................

　6 6

　（一）交易本身因素 .................................... 6 （二）税收制度因素 .................................... 7 （三）信息不对称 ...................................... 7 （四）技术因素 ........................................ 8 五、电商行业税务审计的完善对策

　...........................

　8 8

　（一）加强电商行业的税收管理建议 ...................... 8 （二）加强税务审计部门的管理建议 ...................... 8 （三）加强税务审计人员的职能培训 ...................... 9 （四）推出电商行业税务专用系统 ........................ 9 参考文献

　................................ ...............

　10

　致

　谢

　................................ ..................

　11

　一、绪 论 （一）研究背景及意义 1．研究背景 2020 年注定是不平凡的一年，今年是全面建成小康社会收官之年，也是“十三五”规划收官之年，但因为一场突如其来的疫情，经济的发展放慢了脚步，但疫情隔离的是病毒，并不是人心也不是网络。现如今世界经济全球化、一体化，一场疫情严重影响了中国的实体经济，但对电商却没有造成很大的影响。全球贸易流通，各国之间有很多优惠政策，优惠税率。中国商家通过互联网可以与不同国家的商人进行交易，国家也有许多出口退税的优惠政策。中国是互联网发展大国之一，截止至 2019 年 6 月，我国网络购物用户规模达 6 亿多① ，较 2018 年底增长两千多万，是网民总体的 70%之多。互联网市场正在以飞快的速度发展，我国的电子支付技术也是世界中的领先技术，许多人选择使用线上消费代替线下消费，人们选择线上消费的主要因素有一、便捷。二、节省时间。三、可选择的商品多。四、价格实惠。互联网的迅速发展促进了电商行业的成长，电商因为成本低，操作简单，发展前景良好，许多原本拥有实体店的商家也纷纷加入了电商的行业，开启了线上销售业务，所以电商行业快速的分割了许多市场份额。电子商务的发展能带动偏远地区的经济发展，带着僻远地区走上脱贫致富的道路，例如：青海省果洛藏族自治州班玛县就是依靠在淘宝上开了“班玛藏雪茶官方企业店”把县里面的茶叶分销出去，仅 2019 年上半年就带动八百多名贫困户增收两百多万元，人均受益差不多三千元② ，部分贫困户可以依靠电商从此走上脱贫致富的道路，促进 2020 年全面脱贫进入小康的发展计划。

　2．研究意义 从古到今税收是国家重要的财政来源，企业按国家相关规定定时缴税是必要的。税收合理稳定是一个国家持续发展的基石，税务审计又是保证税收稳定的重要环节，所以税务审计是一个非常重要的工作，它与国家发展，国家经济息息相关，但是我国对于税务审计还没有系统性的定义。随着社会的发展，互联网的发展，对税务审计人员的要求越来越高。原本税务审计只需要核对账面资料，查询往来记录，这些凭证都有纸质版的资料并且有固定的核查地点。但如今互联网飞快发展，电商也如雨后春笋般出现，电商的税收也成为税收的一大分支，所以我们必须开始重视电商的税收与税务审计的问题，但是电商的税务审计工作比较复杂，工作难度也大大提升。电商是互联网的衍生品，只有 IP 地址，没有具体准确的线下地址，也没有任何的纸质凭证，这使相关部门很难开展税务审计工作。所以本文通过研究电商行业的税务审计现状，发

　 ① 数据来源：中国互联网发展状态统计报告

　②

　数据来源：新华社

　现目前存在的许多问题，提出合理的完善对策，希望电商行业的发展越来越好，并且税务审计能得到充分的重视，让审计发挥出最大的作用，促进国家发展，维护行业的公平竞争。解决电商行业的税收问题，保障国家在电商行业方面的税收，为全面建成小康社会作出积极贡献。

　（二）研究方法 1.对比研究法是通过对比电商行业与实体企业的税务审计现状，来分析电商行业的税务审计现状，分析出电商行业的税务审计的特别之处。

　2.文献法是通过查阅国内外有关电子商务环境下税务审计研究相关文献、报刊、论文等资料，分析电子商务行业的税务审计现状，发现理论研究的不足，寻找本文的切入点。

　（三）文献综述 本文在阅读了税收管理机构问题研究、网络零售业税收征管探究、我国电子商务税收问题探讨、我国电子商务税收流失问题及其治理措施等相关文献后，结合我国电子商务税务审计现状提出的完善对策。

　刘明亮（2017）提出税务审计体系概念，找出税务审计这两者之间的关系及发现其中的问题，最后提出两者不应各自为战，应该合二为一才能提高效率。

　韦庆株（2019）介绍了互联网金融的定义及特点等，并且指出第三方交易是我国金融行业中非常重要的一部分，并且深深的影响着人们的生活。分析了我国互联网金融税收管理的现状及问题，并与国外的互联网金融政策做了对比分析。最后提出我国应该加强对电子商务行业的税收管理，推进电子发票的发展及应用，建立完善的税收管理体制。

　陈莹莹（2014）介绍了我国电子商务税收管理存在的问题，并提出这一问题的产生的主要原因是因为信息不对称。并提出我国应该实行“实名制”管理，建立专门的电子商务税务登记制度，完善电子商务纳税申报系统。

　张丹（2018）认为电商行业在火速发展，电商审计尤其重要，以阿里巴巴网为例，从分析电商和审计之间的关系和影响等，进而提出注册会计师对电商行业的研究还是很少，专业知识不够，相关的制度也还未完善。

　吴雅琴，刘璐（2019）认为网络造假是非常轻松容易的，所以许多企业会选择网络造假，这给审计人员的审计工作带来很大的问题，提出应该加大审计人员的技术培训，建立企业信息库，利用大数据确保数据准确，尽快培养复合型人才。

　李佳峻（2018）经过对我国互联网零售业的分析，发现零售业中存在着许多税收征管漏洞，并且把国内情况与国外情况进行了对比，提出应该加强纳税人的自觉纳税意识，降低因为互联网造成的信息不对称因素，完善相关的法律法规。

　高旭丽（2018）认为用传统的审计方法对电子商务行业进行税务审计是不行的，不完善的，这会给企业带来风险。提出应该尽快完善相关的法律，提高行业素质，培

　养人才，完善电子商务企业审计系统，建立内部审计制度。

　（四）研究的的创新点 本文主要研究分析我国电商行业的税务审计现存问题，基于已有的理论基础，从已发现的问题出发，提出完善对策。本文的创新思路为：通过分析我国电商行业的税务审计的现状，研究我国电商行业税务审计现存问题，对选取的电商大头之一,电商淘宝进行分析，以国家税务审计重要性作为切入点，通过分析电商行业税务审计的必要性，借鉴前人积累的理论依据，研究如何完善我国电商行业的税务审计，制定完善我国电商行业税务审计的具体措施。做到在保证国家税收制度完善的同时，提高税收管理水平，更新电子商务行业税收管理观念，最终提高电商行业税收审计的完整性，促进国家税务审计的长远发展。

　（五）研究的框架 先简述研究的背景与意义，再深入探究我国税务审计的重要性与现状，再分析电商行业的发展现状与发展趋势，找出电商行业税务审计的难点并分析，最后提出电商行业税务审计的完善对策。

　二、我国税务审计重要性及现状 （一）我国税务审计的重要性 税是国之根本，只有保证税收稳定才能维持一个国家的长治久安。而税务审计又是保障税收稳定的关键一步，所以税务审计对于一个国家的安定发展来说也极其重要。

　税务审计是保证国家税收的关键，抓好税务审计这一步，国家税收就能得到最大的保障。通过开展税务审计这个工作，审计人员可以依法拿取企业的财务信息，进行详细的事后审核，一、可以查出企业存在的税务问题，对企业偷税、漏税的行为给与一个重大的打击，并且按照税务处以一定的惩罚与罚款。二、查出企业弄虚作假，有效打击企业进行虚假交易，做假账的行为。三、查出企业的财务信息错误，发现计算错误等低级失误行为。

　通过查出问题企业，减少国家税收流失，从而促进行业税收公平和相关行业更加规范、全面地发展。

　（二）我国税务审计现状 1.实体行业税务审计现状 近年来我国已经开始重视审计工作，国家规定国家大型建设项目的建设单位等必须设立内部审计机构。并且内部审计机构负责人应当具备审计、会计、法律等工作背景，依法办事，具有独立履行审计监督职责，不受单位其他内设机构干涉，保障内部审计人员的人身安全。使审计人员可以专心，客观的审核、稽查单位内部信息，得出准确的审计报告。

　也有上市公司主动聘请外部人员回公司进行审计业务，主动发现企业存在的问题，及时解决，促进企业进一步发展。

　国家审计机关会定时或者不定时去部分企业进行税务审计，审核、稽查企业的税务信息，查看是否依法纳税，有无偷税、漏税或者弄虚作假等行为。国家审计机关依法对企业进行税务审计时，企业应该配合审计机关的工作，提供审计机关税务审计所需要的财务信息，不得以丢失，人员不在等理由推脱。

　实体行业的税务审计比较容易审核、稽查，实体行业拥有专业的会计人员，完整的纸质账...

推荐访问:对策 审计 商行