审计学复习试题含答案（5）

　《审计学》考试题库及答案

　 一、名词解释

　 1.审计

　2.

　审计准则

　3.

　审计业务约定书

　4.

　固有风险

　5.

　内部控制

　 二、选择题

　 1.（

　）审计司的建立，是我国审计正式命名。

　A 秦朝

　B 汉朝

　C 宋朝

　D 唐朝

　2.

　审计产生和发展的客观依据是（

　）

　A 加强财政经济监督

　B 打击经济犯罪

　C 维系受托经济责任关系

　D 巩固阶级统治地位

　3.

　在关于审计计划的下列说法中，你认为不正确的是（

　）。

　A.

　审计计划是对审计工作的一种预告规划

　B.

　执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充

　C.

　注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务

　D.

　在完成外勤工作之后，不应再对审计计划进行修改。

　4.（

　）是指检查一个企业或组织经营的程序和方法已确定其经营效率、效果

　和经济性。

　A 内部审计

　B 合规性审计

　C 绩效审计

　D 财务报表审计

　5.

　下列（

　）是审计人员可以通过设定审计程序而改变的。

　A.

　审计风险和固有风险

　B.

　固有风险和控制风险

　C.

　检查风险和审计风险

　D.

　控制风险和检查风险

　6.

　采用货币单位抽样法时，项目的金额大小与被选作样本的概率呈（

　）关系。

　A.

　同向变动

　B.

　反向变动

　C.

　同比例变动

　D.

　反比例变动

　7.

　内部会计制度是（

　）的必然产物。

　A 现代审计

　B 制度基础审计

　C 内部审计

　D 管理现代化

　8.（

　）不属于内部控制的目的。

　A

　确保会计数据的准确和可靠性性

　B 及时发现或有效防止管理当局舞弊

　C 鼓励坚持管理当局既定的方针

　D 保护各项财产的安全

　9.

　适宜采用审计抽样技术的情况是（

　）

　A 总体中项目个个都很重要

　B 被审计项目具有较高的审计风险

　C 采用抽样的技术高于其他技术成本的风险

　D 总量是由大量小单位构成的

　10.

　在控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期可信赖程度，则

　应当（

　）

　A 增将样本或执行替代审计程序

　B 增将样本或执行追加审计程序

　C 增将样本，扩大测试范围

　D 增将样本或修改实质性测试程序

　 三、简答题

　 1.

　简述审计受托责任关系的特征。

　2.

　审计的具体目标如何划分？具体内容是什么？

　3.

　如何分析评价固有风险？

　 四、案例分析

　 1.

　注册会计师在对 ABC 公司进行审计时，发现公司的内部控制制度存在严重缺

　陷，是分析注册会计师能否依据下列证据：（1）销货发票副本；（2）实物证

　据；（3）被审计单位管理当局声明书；（4）分析性复核。

　 2.A 注册会计师在审查甲公司销售业务时，发现该公司于 2002 年 12 月向丙公

　司采用分期收款方式销售甲产品 100 件，每件甲产品生产成本 800 元，每件售

　价 1000 元。双方约定，2002 年 12 月丙公司收到货物时先付货款 40%，在以后

　6 个月内再各付货款的 10%。注册会计师在审查该公司“产品销售收入”、“产

　品销售成本”等账户时，发现该公司于 2002 年 12 月将销售给丙公司的 100 件

　甲产品全部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。

　要求：指出该企业在销售业务处理中存在的问题，并提出审计意见。

　《审计学》模拟试题（一）答案

　 一、名词解释

　 1.审计：审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济

　活动的真实性，客观的收集和评价证据，已确定并报告这些信息与既定标准符

　合程度的一个系统过程。

　2.

　审计准则：审计准则是由特定权威组织制定的，对审计人员执行审计业务的

　统一规定和要求，以衡量审计质量和审计责任。

　3.

　审计业务约定书：审计业务约定书是审计机构与审计单位共同签署的，以此

　确定审计业务的委托与受托关系，明确委托的目的、审计范围及双方应负责任

　等事项的书面文件。

　4.

　固有风险：固有风险是在假定被审单位没有任何的相关的内部控制的情况下，

　某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报、漏报的可

　能性。

　5.

　内部控制：内部控制是被审计单位为了保障业务活动的有效进行，保护资产

　的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证赴埃及资料的真实、合法、

　完整而制定和实施的政策与程序。

　 二、选择题

　 1.C

　2. C

　3.

　A

　4.C

　5.C

　6.A

　7. D

　8.B

　9. D

　10. D

　三、简答题

　 1.参考答案

　审计受托责任关系一般包括以下特征：（1）资源经营管理权由委托方转到受托

　方，资源经营权的转移是受托责任关系的核心与内容本质。（2）受托责任关系

　的确立意味着委托方给与受托方权力、受托方对委托方承担一定义务与责任关

　系的确定。（3）责任的内容必须能够确定下来，并通过法律、规章、契约等有

　效形式加以体现，使其能够具体运作。（4）受托责任的履行情况应该可以计量，

　以使受托方能够报告责任履行情况，委托方能够评价责任履行情况。

　2.参考答案：

　审计的具体目标可划分为与业务相关的审计目标和与账户余额相关的审计目标。

　与业务相关的审计目标可细分为与一般业务相关的审计目标和与特定业务相关

　的审计目标。与一般业务相关的审计目标虽然应用于每类业务，但它是从更广

　的意义上讲。与特定业务相关的审计目标虽然也应用于每类业务，但它是从更

　个别的意义来讲。一旦你了解了一般业务审计目标，他们就能被用于为将要审

　计的各类业务建立特定业务相关的审计目标。与账户余额相关的审计目标与与

　业务相关的审计目标相似，他们也是紧随管理当局认定，同时他们也为帮助审

　计人员收集充分信任证据提供一个框架，包括一般和与特定余额相关的审计目

　标。但有两项不同：一，与账户余额相关的审计目标应用于账户余额，与业务

　相关的审计目标是应用于各类业务。二，与账户余额相关的审计目标比与业务

　相关的审计目标要多。

　3.参考答案

　一般认为，固有风险的水平主要取决于财务报告中所体现的经济业务对差错或

　不法行为的敏感程度。敏感程度越高，固有风险越大；反之，敏感程度越低，

　固有风险决越小。不同种类的经济业务具有不同的固有风险。

　影响固有风险的因素是指影响重大差错和非法事件在财务报表中发生的事项。

　因素可分为两类：一类是指被审计单位某些账户和交易事项所特有的风险，这

　些风险是由特定的事项引起的；另一类是指外部因素作用所带来的风险，这些

　外部的因素有广泛的影响。

　 四、案例分析

　 1.参考答案：

　（1）不能依赖。销货发票副本属于内部证据。在企业内部控制制度存在严重缺

　陷的情况下，内部证据的可靠性是很低的。但如果内部证据在被审单位以外流

　转并得到确认且内控制度健全，其可靠性程度也是较高的。（2）可以依赖。实

　物证据是注册会计师亲自参与和监盘得到的证据，因此，他的可靠程度也是较

　高的。（ 3）不能依赖。被审计单位管理当局声明书是一种可靠性较低的内部证

　据。在内部控制制度存在原种缺陷的情况下，他的可靠性是较低的。（4）可以

　依赖。分析性复核就是通过一些趋势、比率等分析已发现会计资料中的异常变

　动。在内部制度存在严重缺陷的情况下，这种异常变动将更为突出，从而确定

　审计重点。

　2.参考答案

　分期收款销售按规定只有在合同约定日期或收到货款时以所收款项确认销售，

　并接转相应成本，该企业 2002 年 12 月将销售给丙公司 100 件甲产品全部确认

　为销售收入是错误的，相应所结转的产品销售成本也是错误的，这导致 12 月份

　虚增利润，虚增税金。

　审计学原理模拟试题

　 一、单项选择题（每小题 1.5 分，共 15 分）

　1.审计的本质特征是（

　）。

　A.公正性

　B.独立性

　C.权威性

　D.真实性

　2.税务机关的财务收支业务应当由（

　）来进行审计。

　A.国家审计

　B.财政局

　C.民间审计

　D.监事会

　3.绩效审计属于（

　）。

　A.财政财务审计

　B.财经法纪审计

　C.经济效益审计

　D.经济责任审

　计

　4.（

　）不属于民间审计的业务范围。

　A.验资

　B.审计业务

　C.会计咨询业务

　D.会计监督

　5.确定重要性水平是在审计（

　）中进行。

　A.准备阶段

　B.实施阶段

　C.终结阶段

　D.后续阶段

　6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（

　）。

　A.外部证据

　B.直接证据

　C.间接证据

　D.环境证据

　7.（

　）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资

　。

　A.

　环境证据

　B.加工证据

　C.书面证据

　D.实物证据

　8.（

　）业务属于不相容职务。

　A.会计和审计

　B.推销员和销售科长

　C.技术员和车间主任

　D.门卫和保

　卫科长

　9.（

　）较为抽象，不易辨别细节。

　A.流程图法

　B.文字描述法

　C.绘图法

　D.调查表法

　10.审计人员准备从 2000 张编号为 0001 至 2000 的现金支票中抽取 100 张进行

　审计，并将抽样起点随机确定为 1975，采用系统抽样法所抽取的第五个样本号

　为（

　）。

　A.1975

　B.1995

　C.2015

　D.0055

　二、多项选择题（每小题 2 分，共 10 分）

　1.由（

　）和（

　）进行的审查才是审计。

　A.专职机构

　B.审计人员

　C.会计人员

　D.管理人员

　2.民间审计人员职业道德具体包括（

　）。

　A.科学原则

　B.独立原则

　C.公正原则

　D.客观原则

　3.审计人员对被审事项合法、合规性评价有（

　）等依据。

　A.法律

　B.法规

　C.制度

　D.法理

　4.被审计单位的应收账款金额为 200 万元，重要性水平为 2 万元，现对其中的 5

　0%进行抽查，发现 0.96 万元的错报，审计人员应当采取的方法是（

　）。

　A.确认其金额和性质

　B.进行函证

　C.追加审计程序

　D.建议调整

　5.签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（

　）。

　A.所采用的审计程序是否恰当

　B.所编制审计工作底稿的充分性

　C.

　审计过程中是否存在重大遗漏

　D.审计工作是否符合会计师事务所的质

　量要求

　三、判断题（每小题 2.5 分，共 25 分）

　1.合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。

　(

　)

　2.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展而变化的。

　（

　）

　3.调节法只包括对未达账项的调节。

　（

　）

　4.内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。

　（

　）

　5.民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。

　（

　）

　6.审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。

　（

　）

　位：元

　要求：（1）从上面客户中应选择哪两家最主要的客户作为函证对象？并说

　7.固有风险与检查风险成反项关系。

　（

　）

　8.计划预算控制属于内部管理控制。

　（

　）

　9.属性抽样是利用样本的特征来估计总体的特征。

　（

　）

　10.审计报告应由注册会计师签名、盖章。

　（

　）

　四、简答题（每题 10 分，共 20 分）

　1.什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？

　2.简述文字描述文字描述法和流程图各自要点及其优化缺点。

　五、实务题（每题 15 分，共 30 分）

　1.审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象

　：

　单

　明理由。

　（2）如果函证结果 发 现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序

　？

　客户

　应收账款年初余额

　应收账款年末余额

　本年销售总额

　A

　150 000

　140 000

　200 000

　B

　85 000

　100 000

　360 000

　C

　220 000

　220 000

　80 000

　D

　30 000

　40 000

　50 000

　E

　70 000

　350 000

　400 000

　F

　 66 000

　178 000

　年

　月

　 日

　单位：

　企业会计：

　出纳：

　制表：

　 复核：

　2.（资料）2003 年 6 月 30 日某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计，在

　检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额为 5676 元。

　库存现金实点数额 290.00 元：

　另外，有王 XX 借 2

　000 元：还有 2

　000 元是

　为其他单位垫付的，经手人写一借条。

　（要求）编制库存现金情况表并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题

　？请提出审计意见。

　库存现金情况表

　单位公章：

　审计学原理

　试题答案及评分标准

　一、单项选择题（每小题 1.5 分，共 15 分）

　1.

　B

　2.

　A

　3.

　C

　4.

　D

　5.

　A

　6.

　B

　7.

　D

　8.

　A

　9.

　B

　10.

　D

　二、多项选择题（每小题 2 分，共 10 分）

　1.

　AB

　2.

　BCD

　3.

　ABC

　4.

　BCD

　5.

　ABCD

　三、判断题（每小题 2.5 分，共 25 分）

　1.

　×

　2.

　√

　3.

　×

　4.

　×

　5.

　√

　6.

　×

　7.

　√

　8.

　√

　9.

　√

　10.

　×

　四、简答题（每题 10 分，共 20 分）

　1.答：民间审计人员的职业道德是指审计实践中应当遵循的行为规范，是

　对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。

　中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了

　五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户

　项目

　金额

　备注

　库存现金实点数额

　加：已付讫未入账的支出凭证

　加：白条抵库数

　库存现金实际占用额

　库存现金账面结存额

　的责任、对同行的责任、其他责任。

　2.答：（1）文字描述法

　其要点：①叙述信息的来源。②叙述信息的处理。③叙述信息的存储。④

　叙述关键控制点所在。

　优点：灵活、简便、易行。

　缺点：较为抽象、细节难辨。

　（2）流程图法

　其要点：①依据系统确定分工。

　②标明分工界定控制。

　③图示符号衔接

　规范。

　④流程线路清晰易见。

　⑤会计记录一目了然。

　优点：直观，便于表达内部控制的特征：灵活，便于查阅和评价内部控制

　。

　缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。

　五、实务题（每题 15 分，共 30 分）

　1.答：（1）应选择 C、E 两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证

　应收账款的真实性。C 公司的销货虽然只有 80

　000，但应收账款年末与年初没

　有变化，仍为 220

　000 元，有可能是有争议的货款，金额较大。E 公司的应收

　账款由年初的 70

　000 元增加到年未的 350

　000 元，增幅大而且金额也较大。

　（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报

　和就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围

　。

　《审计学》考试题库及答案

　二、单选题（每题 2 2 分，共 0 20 分）

　1、CPA 对下列(

　) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大

　B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小

　D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（

　）

　A、书面证据

　 B、口头证据 C、实物证据

　 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（

　 ）

　 A、查明客户是否漏盘某些重要的存货

　 B、鉴定存货的质量

　 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行

　 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（

　）

　A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持

　C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（

　）

　A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票 D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（

　）制度。

　 A、内部审

　B、对账核对

　C、实地盘点

　D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（

　）

　A、检查

　B、观察

　C、计算

　 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（

　）

　A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（

　）

　A、年中

　B、年初 C、与资产负债表日临近的时间

　D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中， （

　）可能最恰当的。

　A、重要的供货方

　B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人

　D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题 （每题 4 4 分，共 0 20 分）

　1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（

　 ）。

　A 计划阶段

　 B 实施审计阶段

　 C 审计完成阶段

　 D 期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（

　）。

　A 资本性支出和收益性支出区分的错误 B 闲置的固定资产 C 增加的固定资产尚未作会计处理 D 减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为（

　 ）。

　A 高信赖程度

　B 良好信赖程度

　 C 中信赖程度

　D 低信赖程度 4、审计证据按照其外形特征可以分为（

　 ）四大类。

　A、实物证据

　B、书面证据

　C、口头证据 D、环境证据 5、审计意见类型包括（

　）

　A 无保留意见

　 B 保留意见

　C 否定意见

　 D 无法表示意见 答

　案

　二、单选题（每题 2 2 分，共 0 20 分）

　1、D

　2、A

　3、D

　 4、D

　 5、A 6、C

　7、D

　8、C

　 9、C

　 10、D 三、多项选择题 （每题 4 4 分，共 0 20 分）

　1、ABC

　 2、BCD

　3、ACD

　 4、ABCD

　5、ABCD 审计学试题及答案

　一、单项选择题

　 1.审计的最本质特征是（

　 ）。

　A.公正性

　B.独立性

　 C.权威性

　 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（

　）来进行审计。

　 A.国家审计

　 B.财政局

　 C.民间审计

　D.监事会 3.政府审计的重要特点（

　）。

　A.强制性

　 B.独立性

　C.广泛性

　D.无偿性 4.（

　）不属于注册会计师审计的业务范围。

　A.验资

　B.审计业务

　C.会计咨询业务

　D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（

　）中进行。

　A.准备阶段

　B.实施阶段

　C.终结阶段

　D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（

　）。

　A.外部证据

　B.直接证据

　C.间接证据

　D.环境证据 7.（

　 ）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

　A. 环境证据

　 B.加工证据

　C.书面证据

　D.实物证据 8.（

　）业务属于不相容职务。

　A.会计和审计

　B.推销员和销售科长

　 C.技术员和车间主任

　 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（

　 ）

　A.政府审计

　B.注册会计师审计

　C.内部审计

　D.内部审核 10.审计风险模型表述为

　 A．审计风险=固有风险*控制风险

　 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险

　 C．审计风险=固有风险**检查风险

　 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（

　）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计

　B.账项基础审计

　C.风险基础审计

　D.注册会计师审计

　12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（

　）

　A.审计结果的大小

　B.服务性质

　C.工作量大小

　D.参加人员层次的高低 13 一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（

　）。

　A.审计人员

　B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。

　A.准备阶段

　B.实施阶段 C.终结阶段

　D.审批阶段 15、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（

　 ）项目列示。A.应收账款

　B.预收账款 C.应付账款

　D.预付账款 16、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。

　A.保护财产物资的完全完整和有效使用 B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性 C.保证企业盈利 D.杜绝串通舞弊 二、多项选择题 1.由（

　）和（

　）进行的审查才是审计。

　A.专职机构

　B.审计人员

　C.会计人员

　D.管理人员 2.民间审计人员职业道德具体包括（

　）。

　A.科学原则

　B.独立原则

　C.公正原则

　D.客观原则 3.我国审计组织包括（

　）构成。

　A.政府审计机关

　B.注册会计师审计组织

　C.内部审计机构

　 D.资产评估机构 4.按审计的目的和内容分为（

　）。

　A.财务报表审计

　B.经营审计

　C.合规性审计

　D.经济责任审计 5.签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（

　）。

　A.所采用的审计程序是否恰当

　 B.所编制审计工作底稿的充分性

　 C. 审计过程中是否存在重大遗漏

　 D.审计工作是否符合会计师事务所的质量要求 6.审计报告意见的基本类型（

　）

　A.无保留意见

　B.保留意见

　C.否定意见

　D.无法表示意见 三、判断题 1.合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。

　(

　) 2.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展而变化的。（

　）3.调节法只包括对未达账项的调节。（

　）

　4.内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。（

　）

　5.民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（

　）

　5.只要注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报，则必须承担法律责任。

　（

　）

　6 审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。

　(

　 ) 7．良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊。

　(

　 ) 8.审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。（

　）

　 9.在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力量。（

　）

　10．注册会计师审计的总体目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。

　（

　）

　11.对现金的盘点应采用突击式盘点。

　（

　）

　12.对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。

　（

　）

　13.审计报告均应由注册会计师签名、盖章。（

　）

　14.验资分为设立验资和变更验资（

　）

　四、简答题 1.你如何理解审计的概念？

　2.简述审计质量控制准则的主要内容。

　3．存货与仓储循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对存货进行审计？ 4．销售与收款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对主营业务收入和应收账款进行审计？ 5.筹资与投资业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对交易性金融资产和长期股权投资进行审计？ 6．采购与付款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对固定资产和应付账款进行审计？ 7．如何对现金和银行存款进行审计? 8．注册会计师审计报告的意见类型有哪几种？各是在什么情况下出具的？ 9．简述审计证据的特性。

　五、实务题 1.审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：

　 单位：元 客户 应收账款年初余额 应收账款年末余额 本年销售总额 A 150 000 140 000 200 000 B 85 000 100 000 360 000 C 220 000 220 000 80 000 D 30 000 40 000 50 000 E 70 000 350 000 400 000 F

　66 000 178 000 要求：（1）从上面客户中应选择哪两家最主要的客户作为函证对象？并说明理由。

　（2）如果函证结果 发 现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？ 2. 2010 年 6 月 30 日某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计，在检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额为 5676 元。

　库存现金实点数额 290.00 元：

　另外，有王某借 2 000 元：还有 2 000 元是为其他单位垫付的，经手人写一借条。

　（要求）编制库存现金情况表并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？请提出审计意见。

　库存现金情况表 年

　 月

　日

　 单位：

　项目 金额 备注 库存现金实点数额 加：已付讫未入账的支出凭证 加：白条抵库数 库存现金实际占用额 库存现金账面结存额

　 企业会计：

　 出纳：

　 制表：

　复核：

　单位公章：

　3．注册会计师李文审计中兴公司 2009 年 12 月 31 日“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发现：应收账款项目中有 A 公司欠款 300 万元，经查账龄已在 3 年以上，且了解到 A 公司已经法院履行法定程序宣布破产，中兴公司未及时申请债权权益。(注：该公司年末坏账准备余额 200 万元，企业所得税率 25%) 对上述事项注册李文应如何处理？ 4．审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料 6000 千克，单价 32 元，计价款 192000 元，外地运杂费 4500 元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺 18 千克，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。

　要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。

　5．某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量 4600 千克，金额为 7360 元，本月购入甲材料数量 8350 千克，金额为 14396元。本月基本生产车间耗料 4900 千克，结转材料成本 11200 元。

　要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

　6．审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为 300 万元。但在审计过程中却发现如下情况：

　 ①企业用于分配给投资者投资利润的产品一批，价值为 22.5 万元，已计入产品销售收入

　 ②产品价格上浮 5%，取得价格上浮收 12 万元，已计入营业外收入。

　③企业将提前报废的固定资产净损失 15 万元，作为补提折旧，计入管理费用。

　④企业出售设备一台净收益 7.5 万元，已计入营业外收入。

　 ⑤企业劳动保险费用 30 万元，计入管理费用。

　⑥专利权转让收入 13.5 万元，已计入管理费用。

　 ⑦新产品试制失败损失 15 万元，已计入管理费用。

　 ⑧年末“产品销售成本”账户有贷方余额 50 万元。

　 ⑨驾驶员违章罚款 3250 元，已计入“管理费用”。

　 该企业增值税税率为 17%，营业税税率为 5%. 要求：根据上述资料，说明账务处理是否正确，如有错误应提出纠正办法，并调整计算实际利润总额。

　7、（1）经查某企业已售出 B 产品 1,000 件，给甲企业每件售价为 1,000 元，双方商定优惠折让为 5%，并按商定付款时间长短给予 2%-3%的销售折扣。其财务处理如下：借：应收账款——甲企业 950,000 财务费用 50,000 贷：产品销售收入 1,000,000 （2）上题中该企业上述货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为 3%。其账务处理如下：

　借：银行存款 921,500 产品销售费用 28,500 贷：应收账款——甲企业 950,000 要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见。（假设企业所

　得税税率为 25% ）

　8、审计人员于 2010 年 3 月审计 A 企业应付账款时，发现 2009 年 12 月份应付账款中有一笔会计分录如下：

　借：制造费用

　20 万

　 贷：应付账款——B 工程公司

　20 万 经进一步审计发现：B 工程公司并不存在，A 企业当年经济效益较好，年终以车间修理为名，虚列提供劳务单位，列支劳务费用 20 万元，作为应付款项处理，从而使当年 12 月份的产品成本增加了 20 万元。假定 12 月份的产品已全部完工入库，并且已销售了 80%。

　要求：请根据上述资料提出审计处理意见。

　答案

　一、单项选择题 1. B

　 2. A

　 3. C

　 4. D

　 5. A

　 6. B

　 7. D

　8. A

　 9. B

　 10. D 11.A

　12.A

　 13.C

　 14.B

　15.D 16.A 二、多项选择题

　 1. AB

　 2. BCD

　 3. ABC

　 4. BCD

　 5. ABCD

　 6.ABCD 三、判断题

　 1. ×

　 2. √

　 3. ×

　 4. ×

　 5. √

　 6. ×

　 7. √

　 8. √

　 9. √

　 10. ×

　11. √

　 12. √

　 13. ×

　14. √ 四、简答题略。

　五、实务题 1.答：（1）应选择 C、E 两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只有 80 000，但应收账款年末与年初没有变化，仍为 220 000 元，有可能是有争

　议的货款，金额较大。E 公司的应收账款由年初的 70 000 元增加到年未的 350 000 元，增幅大而且金额也较大。

　（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报和就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。

　2.答：（1）根据库存现金的清查结果，审计人员编制该单位库存现金情况表如下：

　 库存现金情况表 盘点日：2007 年 6 月 30 日

　 单位：元

　项目 金额 备注 库存现金实点数额 加：已付讫未入账的支出作证 加：白条抵库数 库存现金实际占用额 库存现金账面结存额 290.00 2 000.00 2 000.00 4 290.00 5 676.00

　缺 1386.00 企业会计：XX

　 出纳员：XX

　 被审计单位公章 编制：XX

　 复核：XX （2）该单位在库存现金管理上存在以下问题：

　A.现金账实不符。审查目账面结存额 5, 676.00 元，而实际库存现金 4,290.00 元，短缺现金1,386.00 元。

　B.白条抵库。出纳员以白条借给职工王 XX，并为其他单位垫付现金。

　C.审批手续不健全。出纳员未经领导批准，擅自出借现金，严重地违反货币资金管理条例。

　审计意见：

　A.应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任。

　B.立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。

　C.应严格履行审批和复核手续，强化财务人员法制观念，增强财务人员自觉遵守财经法纪的意识。

　3．应收账款的可收回性直接影响审计年度的损益状况，因此，注册会计师在审计时要关注由于应收账款的不可收回，对财产损失确认的影响，通过审阅相关的原始材料评价应收账款不可收回性及其对本年度损益的影响，提请被审计单位及时做出会计处理。注册会计师也要对此处理和影响在审计工作底稿中充分披露，并考虑如何在审计报告中作适当披露。会计处理如下：

　（1）冲销坏账 借：坏帐准备

　 300 万

　贷：应收账款

　 300 万 （2）补提坏帐准备 100 万元

　借：以前年度损益调整

　 100 万

　 贷：坏账准备

　100 万 （3）冲销所得税

　 借：应交税金-应交所得税

　25 万

　贷：以前年度损益调整

　25 万 （4）结转以前年度损益调整

　 借：利润分配-未分配利润

　75 万

　贷：以前年度损益调整

　75 万 4.解：企业财会部门对材料采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗的会计处理是不正确的，应将采购过程中的外地运杂费和途中的合理损耗计入材料采购成本中，应做如下调整：

　借：原材料

　5076

　贷：管理费用

　5076

　 企业的材料采购业务，财会部门记帐前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记帐依据的做法说明该企业未能很好地执行材料记帐、帐验互相； 牵制的内部控制制度，不但采购业务容易出错，帐簿记录也容易混乱或造成帐实不符。

　5.解：（1）审计方法：审阅甲材料明细帐，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。

　发出材料实际成本=4900×（7360＋14396）/（4600＋8350）=8232（元）

　多转材料实际成本=11200－8232=2968（元）

　（2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本 2968 元。

　（3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调整分录是：

　借：生产成本—基本生产成本

　2968（红字）

　贷：原材料

　 2968（红字）

　6. （1）正确。（1 分）

　（2）错误。应计入产品销售收入，并补交增值税 20400 元（120000×17%），但并不影响利润总额（2 分）

　（3）错误。不应补提折旧，应计入营业外支出，但不影响利润总额。（2 分）

　 （4）正确。（1 分）

　 （5）正确。（1 分）

　 （6）错误。应计入其他业务收入，并补交营业税 6750 元（135000×5%），减少利润总额 6750元。（2 分）

　 （7）正确。（1 分）

　（8）错误。不应有余额，属于多转产品销售成本，隐瞒利润 50 万元，增加利润总额 50 万元。（2 分）

　 （9）错误。驾驶员违章罚款不准报销，应增加利润总额 3250 元。（2 分）

　（10）年度决算利润为 349.65 万元（300-0.675+50+0.325）。（2 分）

　7.(1)销售折让=1,0000 件×1,000×5% = 5,000(元)实际产品销售收入=1,000×1,000-50,000=950,000(元)；因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定：多计产品销售收人和财务费用各 50,000 无，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税；处理意见：

　 ①调账 借：财务费用 50,000.00 贷：产品销售收入 50,000.00 ②调减多计销售税金 ③调增少计利润及所得税. ④计算多交流转税或少交所得税金并作相应处理

　(2)销售折扣=950,000×3%=28,500(元) 实收货款=950,000 – 2,850 = 921,500(元).因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定；多计销售费用 28,500，少计财务费用 28,500 元； 处理意见：

　调账：

　借：财务费用 285,000 贷：产品销售费用 285,000 8.

　 借:应付账款-乙工程公司

　 200000

　贷:产成品

　 40000

　以前年度损益调整

　 160000

　 涉及所得税时,要调整所得税

　《审计学》考试题库及答案 一、 名词 1.系统选样：也称等距选样。是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。用此法首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。

　2.财务报表审阅：指注会接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金业务的鉴证业务。

　3.审计风险：指注会对含有重要错误的财务报表表示不恰当的审计意见的风险。

　4.审计工作底稿：指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。

　5.管理层的认定：指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表述，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。

　二 、单选 1.审计意见指在提高被动审计单位（A.财务报表）的可信赖程度。

　2.经营风险导向审计明确了审计工作以（B.评估财务报表重大错报风险）为起点和导向。

　3.下列不适用函证的项目是（库存现金）。

　4.注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（分析性复核）。

　5.在计划审计工作时，注册会计师应分别评价（C.财务报表层次和认定层次）两个层次的重要性。

　6.如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（B.存货）。

　7.主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是（D.发现抽样）。

　8.当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时，表明审计报告含（B.保留意

　见）。

　9.有限责任会计事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当有（B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师）。

　10.以前针对上期财务报告出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留意见的事项已经解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（A.在审计报告中增加强调事项段提及这一情况）。

　三、多项选择题 1.注册会计师对财务报表审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（A 风险评估程序、B 控制测试程序、C 实质性程序）。

　2.作为审计证据的会计记录有(A.会计凭证 B.会计账簿 C.各种试算表 D.各种汇总表)。

　3.审计意见的基本类型有(A.无保留意见 B.否定意见 C.保留意见 D.无法表示意见)。

　4.下列属于内部控制要素的有(A.控制环境 B.风险管理 C.控制活动 D.信息与沟通)。

　5.审计业务约定书应当包括（B 会计责任与审计责任、C 审计收费、D 审计范围）。

　四、判断 1.内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计（对）。

　2.在我国注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务（错）。

　3.审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办（对）。

　4.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础（错）。

　5.中国注册会计师审计准则所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师在执行审计业务和出具报告时，都必须遵照执行（错）。

　6.重新执行是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或执行的程序（错）。

　7.消极式函证是指要求被询证者在所有情况下都必须回函，确认询证函所列示信息是否正确或填列询证函要求的信息（错）。

　8.财务报表审计范围是指注册会计师审计的哪一年度的哪一张财务报表（错）。

　9.被审计单位建立授权控制的目的在于保证各级管理人员在授权范围内行使职权和承担责任（对）。

　10.审计重要性是客观存在的，因此，注册会计师不应当运用职业判断来确定重要性水平（错）。

　五、简答题

　1.收集审计证据的审计程序有哪些？ 答：收集审计证据的审计程序：（1）风险评估程序。通过风险评估程序，注会可以确定审计项目的重要性水平，明确审计工作中需特别考虑的领域，为设计和实施进一步审计程序提供公钥基础，从而可以帮助注会合理利用审计资源，提高工作效率；（2）控制测试。其目的在于测试被审计单位的内部控制在防止或修正重大错误风险的评估，据以确定实质性程序的性质、时间和范围；（3）实质性程序。包括对各类交易、账户余额，列报的细节测试以及实质性分析程序。

　2.审计业务约定书的作用和内容有哪些？ 答：审计业务约定书指民间审计组织与委托人共同签署的以确定审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与事项的书面文件。审计业务约定书应具备以下具备内容：（1）签约双方名称（2）审计目的（3）审计范围（4）双方责任和业务（5）出具审计报告的时间要求（6）审计收费（7）审计报告的使用责任（8）审计业务约定书的有效期间（9）违约责任（10）签约时间（11）其他有关事项。

　3.简要说明经济业务处理过程分工的重点？ 答：经济业务处理过程分工的要点：（1）经济业务的授权及执行必须分工；（2）经济业务的执行及审核必须分工；（3）经济业务的执行及记录必须分工；（4）经济业务的记录及审校必须分工。

　4.什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个层次组成？ 答：独立审计准则是由中国注会协会制定，由中华人民共和国财政部颁布的，指导注会执业时，应遵守的行为规范，独立审计准则体系由（1）独立审计基本准则（2）独立审计具体准则与独立审计实务公告（3）执业规范指南这三个层次组成。

　六、案例分析 1.注册会计师在对利群公司 2012 年度的应收账款进行审计时,实施了发函证的程序,大部分顾客已回函表示认可结账函的欠款或没有复函提出质疑,只有 5 家顾客在回函中分别反映以下信息。（1）A 顾客表示，余额 9600 元已于 2012 年 12 月 25 日付清。（2）B 顾客表示，尾款 3000 元已于 2013 年 1 月 2 日付清。（3）C 顾客表示，该公司曾于 10 月中旬预付货款 60000 元，是以抵付询证函上所示两张发票的结欠款 51200元。（4）D 顾客表示，询证函上所列示的货品从未收到。（5）E 顾客表示，2012 年 8㛑30 日开具的红字退货发票余额 5200 元，已注销了询证函上的欠款。注册会计师如何对上述应收账款实施替代审计程序。

　答：（1）注册会计师可查阅 A 顾客的应收账款明细账，看询证函中所述的 9600 元款项是否因双方记账时间差所致，已于下一个年初收款入账，或根据银行存款日记账的收款记录追查应收账款明细账，查明结账日前收到货款时，是否存在记账过错，误将其他顾客的欠款注销或到银行查询有无款到还未通知公司情况； （2）查询 B 顾客的应收账款明细账，查明询证函中所述的 3000 元结欠尾款是否确实于次年初收回； （3）查明 C 顾客预收货款明细账上是否有 60000 元的预收款记录如查明确实，可抵

　付货款，应对应收账款作调整记录； （4）审核发运凭证以及运输公司的运输发票，以查明 D 顾客货物是否确已运出，应调整原分录和记录，并进一步调查了解，查明原因。

　（5）查核 8 月 30 日开具的红字销售发票，是否确实已注销了 E 顾客 5200 元欠款，以及有无过账错误的情况发生。

　2.某注册会计师在评价被审计的的审计风险时，分别假定了 ABCD 四种情况。

　审计风险评价 风险类别 情况 A 情况 B 情况 C 情况 D 可接受的审计风险（%）

　1 2 3 4 重大错误风险（%）

　60 50 80 70 请计算回答以下问题：

　（1）上述 4 种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？ （2）哪种情况下注册会计师需获取更多的审计证据？ （3）写出审计风险模型并分析各要素与审计证据之间的关系。

　（4）简要说明审计风险与重要性水平之间的关系。

　答：可接受的检查风险水平：

　（1）情况 1:

　1%÷60%=1.67%； 情况 2:

　2%÷50%=4%； 情况 3:

　3%÷80%=3.75%； 情况 4:

　4%÷70%=5.71%； （2）甲种情况需要注册会计师获取更多的审计证据，因为其可接受的检查风险水平最低； （3）审计风险=重大错报风险×检查风险。重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素，如果重要性水平越低，可容忍的错报或漏报程度越小，要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，如果重要性水平越高，可容忍的错报或漏报程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。

　由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。

　(4）审计风险与重要性水平之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。

　 3.2012 年 12 月 16 日，某会计师事务所主任会计师孟某和助理审计人员候某应江华公司的邀请，前往该公司洽谈业务。孟注册会计师及候助理对江华公司委托审计的目的，审计业务的性质，审计收费，审计范围是否受到限制，审计的程序是否能顺利进行，江华公司提供的文件，协助的事项等方面进行了初步了解。洽谈中，江华公司的总经理张某提出双方当即签订审计业务约定书的要求。孟注册会计师则表示在未全面了解贵公司基本情况的前提下，仅凭上述的初步了解是不能签订审计业务约定书的。

　要求：请回答孟注册会计师拒绝立即签约是否正确？为什么？ 答：孟注册会计师拒绝立即签约时正确的。原因是注册会计师在了解江华公司的基本情况以后，考虑自身的业务胜任能力和独立性，并与委托人就审计业务的性质、审计范围达成共识后，才能签订审计业务约定书。

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