注册会计师考试《审计》历年真题及答案0705-79

　注册会计师考试《 审计 》 历年真题 精选 及答案 案 0 07 70 05 5- -7 79 9

　 1、下列与现金业务有关的职责可以不分离的是()。【单选题】

　A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录 正确答案:B 答案解析:本题考查的知识点是“不相容职务相互分离”,在选项 A 中,审批和执行属于不相容职务;选项 B 中,现金的保管和现金日记账的登记,属于相容职务,在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作;选项 C 中,会计执行和审计监督是不相容的职务;选项 D 中,现金保管和现金总账的登记工作应该相分离,总账与日记账之间存在互相核对的作用,所以不能够由同一个人担任。所以选项 B 正确。

　2、在对外方出资者的货币出资进行审验时,D 注册会计师实施的下列审验程序正确的有()。【多选题】

　A.检查丁公司的外汇登记证,以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户

　B.向资本金账户的开户银行进行函证 C.当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时,检查实收资本是否按收到日的汇率折算 D.外方出资者将出资款直接汇入丁公司在境外开立的银行账户的,检查丁公司注册地外汇管理部门的批准文件 正确答案:A、B、C、D 答案解析:本题考查的知识点是“外方出资者以货币出资的特殊审验程序”,在对出资者以货币资金出资的审计过程中注册会计师应当实施下列审验程序: ①检查外方出资者是否以从境外汇入的外币出资;检查外商投资企业的外汇登记证,以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户,并向该账户开户银行进行函证; ②外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润和因清算、股权转让、先行收回投资、减资等所得的货币资金在境内再投资的,检查该外商投资企业的已审计财务报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、利润再投资的货币资金获取地外汇管理部门的批准文件和“国家外汇管理局资本项目外汇业务核准件”原件以及主管税务机关出具的完税证明,以确定其再投资行为和金额是否与外汇管理部门核准的相一致; ③当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时,检查实收资本的折算汇率是否按收到出资当日汇率折算;

　④出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户的,检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件。所以选项 ABCD 均为正确答案。

　3、在确定进一步审计程序的范围时,A 注册会计师应当考虑的主要因素有()。【多选题】

　A.审计程序与特定风险的相关性 B.评估的认定层次重大错报风险 C.计划获取的保证程度 D.可容忍的错报或偏差率 正确答案:A、B、C、D 答案解析:本题考查的知识点是“进一步审计程序的范围选择考虑的因素”,在确定审计程序的范围时,注册会计师应当考虑下列因素: ①确定的重要性水平。

　②评估的重大错报风险。计划获取的保证程度。需要说明的是,随着重大错报风险的增加,注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是,只有当审计程序本身与特定风险相关时,扩大审计程序的范围才是有效的,故选项 A 正确;注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,故选项 B 正确;同时,注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度,故选项 C 和 D 正确。

　4、B 注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项,属于非调整事项的有()。【多选题】

　A.20×9 年 2 月 1 日,乙公司 20×8 年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值 B.20×9 年 2 月 10 日,乙公司发生重大诉讼 C.20×9年2月15日,乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回 D.20×9 年 3 月 16 日,乙公司发生企业合并 正确答案:A、B、D 答案解析:本题考查的知识点是“日后事项的判断”,日后事项分为日后调整事项和日后非调整事项,注册会计师对发生在资产负债表日后的期后事项只要求被审计单位披露,选项 C不属于发生在资产负债表日后的期后事项,而是注册会计师需要提请乙公司对其 20×8 年 12 月 31 日报表的比较数据(或期初余额)进行调整的事项。所以选项 ABD 正确。

　5、D 注册会计师实施的下列程序中,属于控制测试程序的是()。【单选题】

　A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B.检查银行存款收支的正确截止 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 D.函证银行存款余额 正确答案:C

　答案解析:本题考查的是“银行存款审计中实质性测试程序和控制测试程序”的判断,从题目中四个选项分析,选项 A、B、D是审查银行存款的实质性测试程序,选项 C,被审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制,而注册会计师对该项控制的检查,即属于控制测试。

　6、在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时,C 注册会计师可能采取的做法有()。【多选题】

　A.实施控制测试和实质性程序 B.实施细节测试和实质性分析程序 C.仅实施控制测试 D.仅实施实质性分析程序 正确答案:A、B 答案解析:本题考查的知识点是“针对特别风险实施的进一步审计程序”,特别风险是需要注册会计师特别关注的重大错报风险,实质性程序肯定是必须的,那么选项 A 和 B 肯定是要选。如果针对特别风险仅实施实质性测试程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是,为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据,仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。注册会计师通过选项 C 和选项 D 无法收集到充分适

　当的审计证据来降低特别风险。

　7、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证,其原因是()。【单选题】

　A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任 正确答案:C 答案解析:本题考查的知识点是“内部控制的固有局限”,内部控制的固有局限性主要包括: ①在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。

　②可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。内部控制存在固有局限性,无论如何设计和执行,只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。所以选项 C 正确。

　8、在确定进一步审计程序的性质时,A 注册会计师应当考虑的主要因素有()。【多选题】

　A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力 B.认定层次重大错报风险的评估结果 C.认定层次重大错报风险的产生的原因

　D.各类交易、账户余额、列报的特征 正确答案:A、B、C、D 答案解析:本题考查的知识点是“进一步审计程序的性质选择考虑的因素”,在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外,在确定拟实施的审计程序时,注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因,包括考虑各类交易、账户余额、列报的具体特征以及内部控制。另外,因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同,在确定进一步审计程序的性质时也应当考虑。注册会计师如何设计进一步审计程序的性质问题,应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,故选项 A 和 B 正确;同时注册会计师还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因、各类交易、账户余额、列报的特征,故选项 C 和 D 正确。

　9、如果针对 20×9 年 3 月 20 日后发现的事实,乙公司管理层修改了20×8年度财务报表,B注册会计师应当采取的措施有()。【多选题】

　A.实施必要的审计程序 B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表的审汁报告的人士了解这一情况

　C.针对修改后的 20×8 年度财务报表出具新的审计报告 D.在针对乙公司 20×9 年度财务报表的审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者注意修改财务报表的原因 正确答案:A、B、C 答案解析:本题考查的知识点是“第三时段期后事项的措施”,对于财务报表对外报出后,需要重新出具财务报表和审计报告时,应该在重新出具的 20×8 年度的审计报告中增加强调事项段。所以选项 ABC 正确。

　10、如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制,A 注册会计师可以采取的行动是()。【单选题】

　A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务 B.视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告 C.视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告 D.单方面解除业务约定,而无须与甲公司管理层沟通 正确答案:C 答案解析:本题考查的知识点是“鉴证业务的内容”,标准或鉴证对象不适当可能会误导预期使用者。在承接业务后,如果发现标准或鉴证对象不适当,可能误导预期使用者,注册会计师应当视其重大与广泛程度,出具保留结论或否定结论的报告。标准或鉴证对象不适当还可能造成注册会计师的工作范围受到限制。在承接业务后,如果发现标准或鉴证对象不适当,

　造成工作范围受到限制,注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度,出具保留结论或无法提出结论的报告。在某些情况下,注册会计师应当考虑解除业务约定。所以选项 C 为正确答案。

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